国际审计准则委员会的承兑汇票守则

国际审计准则委员会(IAASB)是由国际会计师联合会指定并在其支持下运行的准则制定机构,它同时也要接受一个国际性公众利益监督委员会的监督。IAASB的目标,是通过独立地且根据其已有权限制定高质量的质量控制和审计、审阅、承兑汇票、其他增信服务和相关服务的业务准则,以及通过促使世界各地的准则与这些准则趋同,来服务于公众利益的。这些活动提升了世界各地审计实务的质量及一致性,加强了公众对全球审计和增信行业的信心,并为世界经济发展做出了贡献。世界各国(地区)都认识到通过充分考虑公众利益而制定的一套核心的高质量国际审计准则(ISAs)的价值。因此,他们开始越来越多地使用或依赖IAASB准则。

执行国际审计准则的一个重要方面,是执业人员恰当地运用这些准则。这种运用需要通过教育来完成。作者罗伯特•克涅科、史蒂文•索尔特里奥和布莱恩•巴卢创作的这本教材,不仅可以引领学生全面地理解审计过程,而且还通过促进全球范围内对核心IAASB和ASB/PCAOB准则的全面理解这种方式来使学生全面地理解审计过程。他们这本书的每一章都包含来自世界各地的真实例子,引用了IAASB和ASB/PCAOB的权威文献,每章末都列出了这两套准则的详细交叉索引,并且在每一章都列示了作为实用资料基本内容的当前审计研究文献参考目录。作者们将道德问题纳入了许多章节,其中引用了国际会计师联合会的《专业会计师道德守则》和美国的相关规章及《承兑汇票行为守则》。作者们也在全书引入了承兑汇票舞弊意识,并且通过完整的一章(有关经营测评的内容)深化了对舞弊问题的讨论;这既完全符合当前生效的准则,又反映出一种前瞻性的为说明最新实务而超越当前准则的做法。

所有审计人员都应完整理解IAASB和ASB/PCAOB准则,这是由近来发生的显著的审计变化所决定的:

•国际审计准则(ISAs)最近由包括澳大利亚、新西兰、南非和英国在内的70多个国家采用或融入其本国准则。

•修订后的第8号公司法指令(最近在欧盟最终确定),具体说明国际审计准则将用于所有成员国的所有审计业务,其中ISAs是最有可能被采用的准则。

•美国注册承兑汇票会计师协会(AICPA)制定了一项政策,使其针对私营公司和非营利公司的审计准则与IAASB准则一致。在AICPA的审计准则委员会(ASB)自2002年以来颁布的第一套重要的新准则中,有6个与最近的ISAs完全一致的新的审计准则说明(书)。

•中国已制定一项使其本国审计准则与ISAs趋同的政策,改革了其准则体系,并拟定了与国际准则趋同的日程表。

我赞赏作者们在这个全世界审计准则研制的决定性阶段为使所有审计人员和审计专业学生加深对这些承兑汇票准则的理解而付出的努力。