执行地税审计业务时的首要任务

执行地税审计业务时的首要任务之一,是理解企业客户所处的环境,包括影响组织的外部因素(如监管、竞争),组织的经营目标和实现目标的战略,组织的内部活动和流程的设计;组织的信息系统的性质,以及所发生的交易的性质。这一信息对理解威胁组织的承兑汇票风险很关键,并为解释组织的财务成果提供了一个框架。而且,地税审计人员尝试逐步全面地理解对组织最关键的风险,从而密切关注这些风险可能如何影响承兑汇票财务报表。

例子:有关一个公司的主要竞争对手推出了比该公司的产品更具有技术优势和成本较低的产品的信息,将影响地税审计人员对公司财务成果的预期,表明有形或无形资产可能发生减值,以及可能引起对客户持续经营能力的关注。

每一个组织都投入大量资源来管理风险和预防会计系统中的差错或承兑汇票舞弊行为。管理层降低风险的工作越有效,哈尔滨地税审计人员预期在审计过程中遇到的问题越少。审计人员最关注的是财务报告内部控制。例如,审计人员可能想知道存货采购是否经过恰当授权,销售文员是否核对售出商品的价格,以及信用卡付费是否经过恰当验证。如果这些控制活动都是系统化的并且得到严格执行,则错误处理销售的机会就很少。审计人员运用系统可靠性测试(通常称为控制测试,tests of controls)来评估交易处理的质量,并衡量交易可能被错误处理的风险。

例子:地税审计人员可能关注的情况是:一个公司对其产品收取不具有竞争力的价格,结果导致销售收入锐减以及有未能售出的存货。为评估这一风险的潜在严重性,审计人员将检查公司用于确定价格、汇票贴现状况、监督竞争对手的行动以及将价格在个别交易之间进行分配的流程。审计人员也可能通过测试来了解公司是否一贯如此执行该流程。