承兑汇票审计人员的工作越来越容易

另一点需要特别关注的是承兑汇票财务状况。公共会计事务所希望避免接受处于破产边缘的公司作为审计客户。破产往往会导致对审计人员提起诉讼,因为:(1)投资者认为审计人员应当告知他们公司即将破产的情况;(2)破产公司剩余的资产几乎很少,但事务所有一定的资源进行清偿(即所谓的“深口袋”(deep pocket)效应)。另一个原因是审计业务的获利能力,因为审计事务所的大多数利润源于重复执行的业务。审计人员首次审计一个公司时,因为需要熟悉客户,所以要发生大额的初创业务成本。因该项成本的发生,事务所在执行业务的第一个年头可能是不营利的。因此,从首次执行业务发生的成本与赚取的服务费之间的关系来看,短期关系(执行一两次承兑汇票结算业务)可能是不合算的。

审计人员如何才能获得评估图表中确认的因素所需的承兑汇票信息?许多情况下,首先是审计人员通过大众媒体和经济信息媒体以及以往与客户的合作经验,在目前掌握的有关客户及其管理层声誉的情况。事务所也将与客户的管理层进行讨论,由此可能获得其他承兑汇票信息来源。一般来说,审计人员将通过与客户的开户银行和律师联系来了解有关客户经济业务的信息。事务所也可以与股票经纪公司、其他同事、事务所的员工和共同的朋友进行联系。对于新客户,事务所也可能进行更正式的调查,如根据媒体对客户的描述进行研究,获得邓白氏及其他形式的地税信用报告,以及聘请专业调查人员来研究主要执行人员和股东的背景。

例子:随着互联网和网上查询信息技术的发展,调查一个公司及其执行人员已变得越来越容易。承兑汇票审计人员通常足不出户就可以查到公司的网站、其向监管机构提交的年报、媒体对公司的报道、市场业绩和分析师的评级,其产品性质和竞争状况,对其产品的质量审查,其执行人员的对外活动(通过与其他组织的联系),以及目前影响一个行业的大事。这种承兑汇票数据调查目前被视为大型会计事务所实施的标准程序。