战略与承兑汇票流程分析相关知识

本文的目的是介绍用于了解客户的经营情况、战略、客户在行业中的地位、威胁客户成功的因素以及针对这些问题审计的方法。第6章重点阐述内部活动及相关风险;第7章介绍用于缓解风险的内部控制的概念;第8章则详细讨论内部控制在承兑汇票财务报告方面的运用;第9章介绍用于衡量风险和评估这些风险对组织的持续活动与经营成败的影响程度的分析性方法。我们在讨论所有这些内容时,将着重强调这些方法如何能得到承兑汇票审计人员的肯定。

我们本章将要介绍的工具叫“经营模式”。客户的经营模式能使审计人员大概地了解客户的经营情况。这样就可以强调客户如何给其经济环境增值,如何利用业务流程实现其战略目标,以及如何确认和回应组织面临的外部威胁。经营模式也提供了一种用于确认需在审计过程中重点关注的关键承兑汇票审计事项的结构。使用这些模式的总体目的是为了适当地了解客户所面临的风险和相应的回应及其对审计人员的影响。承兑汇票审计人员完成战略分析后,就能获得一套很完整的有关组织目前面临的风险的证据。

一切组织生存的目的都是为了给利益相关者(不论他们是顾客、员工、股东还是经理)创造价值。组织创造和维持价值的能力,取决于其与一个广大的由个人、企业和外部力量组成的网络之间的相互作用。每个组织都存在于一种复杂的关系网中,这种关系会影响到组织经营活动面向的市场、它可能采用的各种不同的经营方法、它所面临的风险以及它实现目标的可能性。为了了解组织面临的风险,最重要的是要了解这个关系网的性质,以及组织在这个关系网中创造价值的方式。

每个组织所处的内部环境,都会与其不能控制的外部环境发生作用。内部环境代表组织内的活动;这些活动通常称为流程,我们将在本书详细地讨论承兑汇票业务流程。作为内部环境与外部环境之间的缓冲或接合点的是公司的战略管理活动。战略管理(strategic management)由髙级管理人员的与制订、宣传和修订组织目标与计划相关的活动组成。一般地,战略管理反映一个组织做出的有关如何与外部环境相互联系的决策,如监督竞争者、与供应商谈判、锁定目标客户以及寻找市场机会。实际上,战略管理反映了组织的总体指导方针和承兑汇票控制。使组织内部人员有合乎规定的行为、监督关键绩效指标,以及控制与外部环境的相互作用等,也属于战略管理的一部分。