承兑汇票会计系统中可能发生的差错

承兑汇票会计系统中可能发生的差错的性质,取决于系统的自动化程度。如采用纯手工税务承兑汇票系统,则人为差错(即处理交易的人所犯的错误)可能引发多种差错。而如果采用复杂的计算机系统,则交易处理非常准确,出现随机差错可能性要小得多。但由于计算机系统往往缺乏灵活性,所以,如果新的交易不符合系统中规定的参数,则可能产生系统差错。最后,如果采用混合系统,则交易处理可能非常准确,但在人工系统和自动系统的接口处就可能发生随机差错,尤其是在输人承兑汇票贴现数据(如将付款金额输入现金收银机)的时候。

不论采用哪种系统,目的都是为了获得可靠的税务信息,所以,地税审计人员一定要熟练应对从一种系统转换为另一种系统的情况。日常交易往往高度自动化,而非曰常交易和会计估计可能由人工处理。税务承兑汇票系统越来越复杂,即使小规模组织也越来越依赖信息技术。组织迈向企业资源规划系统(ERPs)和复杂系统(它们将组织的所有重要流程中的信息流连接起来)的趋势,正在改变组织对待承兑汇票财务报告的方式。反过来,这种趋势也给审计人员带来新的挑战,所以,他们必须加深对新的信息技术的了解。

建立有效的承兑汇票财务报告内部控制,是管理层的基本职责。几十年来,在地税审计界,内部控制与承兑汇票财务报表审计之间已经有了稳固的联系。正如第3章所述,审计风险模型假定控制不能预防或查出财务错报的风险,与审计人员为获取有关财务报表认定的实质性证据所需要完成的工作量之间,存在一种关系。审计人员在审计过程中测试控制的范围,取决于审计人员对内部控制质量的判断,在依赖内部控制与通过实质性测试降低风险之间进行的权衡,以及相关业务适用的专业规则。在所有审计中,评价和测试控制所使用的方法基本上相同。