哈尔滨地税承兑汇票审计人员的任务是分析该流程和相关控制

哈尔滨地税承兑汇票审计人员的任务是分析该流程和相关控制,并评估受该流程影响的财务认定的控制风险。图表8-6提供了该流程及控制活动的文件证据,适当填写图表中列举的控制调查问卷,就可以得到更多有关控制活动的文件证据。认真研究流程图和调查问卷,可以发现一些控制优点和可能的缺陷。

职责分工:公司的职责分工似乎做得很好。销售与开票、发货和会计处理彼此都是独立的。而且,会计/数据处理部内部的职责分工也做得很好,可便于对数据输入进行独立验证。但我们发现一个与客户审批有关的潜在缺陷:

缺陷一:没有单设信用审批职务,应当有独立的信用检查,以确保只向有信用的客户销售货物,并且执行预先授权的信用额度。这对新客户来说尤为重要。

尽管这一缺陷可能重要,但只会与和公司建立个人账户的客户相关。如果这一缺陷足够严重,则可能使哈尔滨地税承兑汇票审计人员将应收账款计价的重大错报风险水平提高。许多客户都有记录在案的信用卡这一事实,导致将一部分回款风险转移给信用卡公司,这属于一个补偿控制的例子。

授权程序:该公司有授权执行交易的明确程序,对客户信用及货物价格进行一般授权,只有经过独立承兑汇票贴现的审批才能发货。