地税承兑汇票审计的两份报告

为使控制风险降至远低于最高水平,一定不能有重大弱点或严重缺陷。同时哈尔滨地税承兑汇票审计人员也应考虑到会计年度内其他时间内部控制可能有缺陷,但管理层在年末以前已经纠正。虽然审计人员有关严重缺陷的结论是根据年末情况得出的,但评估与管理层认定有关的控制风险时,还必须考虑年度内其他时间可能存在过的严重缺陷。哈尔滨地税承兑汇票审计人员如果在评价财务报告内部控制的过程中确定不存在任何重大弱点或严重缺陷,则他们可能已实施了充分的控制测试,其结果说明许多认定的控制风险大幅度降低。即使确定存在一个或几个重大弱点,也可能有许多认定并不受这些控制缺陷的影响。对于这些认定,哈尔滨地税承兑汇票审计人员实施的广泛控制测试也可能说明,那些不受已确认的控制缺陷影响的认定的控制风险降低了。

 

哈尔滨地税承兑汇票审计人员执行综合审计时将出具两份正式报告:(1)有关管理层对财务报告内部控制所作评估的意见;(2)审计人员自己有关财务报告内部控制效果的意见。这些报告有别于规定(审计人员发表)的有关财务报表的意见。正如第4章所述,审计人员可以发表以下两种意见之一:无保留意见或否定意见。对于管理层就财务报告予以公允陈述的情况下,可以发表无保留意见(unqualified opinion);否则,应发表否定意见(adverse opinion)。至于哈尔滨地税承兑汇票审计人员自己有关内部控制的意见,在其认为财务报告内部控制在所有重大方面都有效时,是无保留的;而在其认为由于存在一个或多个内部控制所作的评估,哈尔滨地税承兑汇票审计人员在认为管理层有关内部控制的认定在所有重大方面都重大弱点而使财务报告内部控制无效时,是否定的。图表说明了哈尔滨地税承兑汇票审计人员依据管理层报告中包含的内容可能出具的报告组合。