分析性证据确认承兑汇票账户、风险或者流程属性

观察到的结果与哈尔滨国税审计人员的预期不一致因而要求在审计过程中进一步调查时,用分析性证据确认承兑汇票账户、风险或者流程属性:

第1步、确认应分析的流程属性、风险或账户:需具体说明分析重点。可检査账户,以确定其是否包含承兑汇票贴现重大错报;可衡量某一风险,以确定其是否严重;或者可检查非承兑汇票财务流程属性,以确定其是否与报告的财务成果一致。

第2步、收集与分析税务有关的事实:确认可能对解释绩效指标有影响的关键事项、情况或其他事实。

第3步、确认相关绩效指标:哈尔滨国税审计人员应确定衡量哪些属性。承兑汇票贴现账户的选择可能是显而易见的,但风险或流程绩效指标的选择则不那么明显。

第4步、获取数据并计算:绩效指标应基于可靠的数据和计算步骤。因此,实施实质性分析程序之前,应采取步骤检查承兑汇票数据收集与计算控制。

第5步、确立结构:将数字数据归结为合乎逻辑的几组数据或者审计领域,以便单独进行分析,查找异常结果、承兑汇票贴现事项或模式。

第6步、分析:分析每一个绩效指标,确定其与预期承兑汇票税额的偏差。对意外偏差的回应,取决于指标的性质或偏差的大小(如数量上的和性质上的重要性)。

第7步、得出结论:对数字数据进行综合解释,包括已掌握的公司所有的数据、事实和相关情况,并确定其对承兑汇票审计的影响。