剩余风险可从5个方面影响地税承兑汇票审计

如果某种不利税务结果发生的可能性或影响程度很大,并且哈尔滨地税局组织没能够有效地缓解这种风险,则剩余风险可能是严重的。正如我们在第5章所述,剩余风险可从5个方面影响地税承兑汇票审计:

1.决定预期:剩余风险可以决定哈尔滨地税承兑汇票审计人员对有关财务成果的预期;然后,预期可以与实际结果进行比较,以确定承兑汇票贴现财务报告是否与基本经济情况相符(如为分析性程序做出预期)。

2. 对生存能力表示关注:剩余风险可使哈尔滨地税承兑汇票审计人员关注组织的持续经营能力(持续经营事项)。

3. 使重大错报风险加大:剩余风险可提供有关特定管理层认定被错报的证据(说明有必要进行广泛的实质性测试)。

4. 使控制风险加大:剩余风险可说明控制环境中存在着可能对个人行为产生负面影响的压力(组织面临的员工舞弊或虚假承兑汇票贴现财务报告的风险加大)。

5. 给客户提出改进建议:剩余风险可突出可能需要进一步加强控制的那些领域(作为给董事会和管理层的建议的依据,也作为进一步扩大审计工作范围的依据)。

本章要特别说明的是第3种影响,即是否有迹象表明存在管理层认定被错报,因此需要实施实质性测试的情况。