明确什么时候不需要进行控制测试也是十分重要的

明确什么时候不需要进行控制测试也是十分重要的。不需要对低产品价值的控制实施测试程序,因为这些控制或者不存在,或者哈尔滨承兑汇票审计师已经做出这些控制无效的结论。除非在PCAOB规则下进行综合审计,否则对非准确定价的控制也不需要进行测试,因为即使不考虑控制,该风险也处于较低水平。信用风险的控制也不需要进行测试,因为不足以将其影响降低到可接受的水平,且无论在任何情况下都将有较高的剩余信用风险。如果财务报表信用风险很高,这可能被认为是与财务报表相关的内部控制存在重大不足或实质上的缺陷。

根据图表11-7中所描述的风险图,我们可以得出关于销售与客户服务流程的剩余风险的结论。本例中,完成风险评估后,有两种类型的风险被归类为剩余风险:信用风险和产品价值较低的风险。哈尔滨承兑汇票审计师必须要分析这些风险对审计实施以及财务报表认定测试的影响。如前所述,剩余风险可能会影响哈尔滨承兑汇票审计师对以下事项的评估:预期财务结果、控制环境的质量,公司的生产能力以及会计错报的可能性。