对存货和现金的接触限制属于很明显的实物控制措施

•实物控制:对存货和现金的接触限制属于很明显的实物控制措施。此外,重要的实物控制措施还包括限制接触那些能够用来授权不正当存货搬运以及接触现金的凭证、记录和计算机系统(例如承兑汇票贴现)。

 

上述控制应用的范围、应用的频率和自动化程度取决于流程的具体设计。因为有一些控制可能多余,或者某些风险对组织来讲并不重要,所以并不是所有的组织都需要应用所有的控制。

信息可靠性方面的控制对哈尔滨地税承兑汇票审计师的分析来讲非常重要。图表12-7列示了许多可能与采购、付款和存货相关的会计控制。

采购:供应链管理最重要的控制集中体现在选择合适的供应商、对采购的授权和负债的偿还上。与财务报告相关的重要内部控制包括:

•对供应商的选择只能在对可供选择的潜在供应商过去运营和财务业绩的仔细评价之后进行。对供应商的评价和选择应该分开。只能购买合适的材料,付款应该与承兑汇票上面的信息相一致。

•除了在关联方交易中(见第4章),存在或合法性不需要过多关注,因为对虚构负债的识别不是一个常用的程序。

•及时编制预先编号的验收报告有助于正确估价。比较购货承兑汇票与验收报告和其他支持性文件对估价也是有帮助的。