在验证准确性时,可以测试日记账和分类账、现金支出日记账和支票登记簿

采购和付款交易的相关测试如图表12-11所示。在测试交易的发生、准确性、截止和分类时,可以从每类交易的已入账支持性凭证总体中选取样本。对于采购交易,可以从已入账凭单中选取恰当的样本;而对于付款交易,则可以从已入账支票中选取样本。交易测试的样本可以与控制测试的样本相同(也就是双重目的的测试)。对于为测试选取的交易,应复核支持性凭证来确定所有信息是一致的,而且以正确的金额、在恰当的时间记入恰当的账户。

 

在验证准确性时,可以测试汇总性日记账和分类账(凭单登记簿和购货日记账)、现金支出日记账和支票登记簿。同时,关键的合计额应与相应的总账核对。在测试应付账款的完整性时,可以从当期选取样本,尤其应注意会计年末前后的验收报告,验证其支持性文件,并追查交易是否正确记入凭单登记簿中。

在测试采购活动产生的费用账户时,实质性分析程序特别有用。对于一些账户来说,执行分析程序可能是唯一必要的测试。不同的账户可以采用不同的分析方法,因为各个账户的余额水平和期望达到的精确程度不同。此外,所用的信息越详细,从实质性分析程序中获取的证据效果就越好。如果能得到必要的信息,哈尔滨地税承兑汇票审计师应按时期、按场所或按生产线分析重要的费用项目。