哈尔滨住宿承兑汇票相关的典型实质性测试

哈尔滨住宿承兑汇票交易往往金额很大但是不频繁发生。与哈尔滨住宿承兑汇票相关的典型实质性测试如图表13-10所示。其中主要的审计测试有:

•向独立的证券登记代理商或股票过户代理人函证哈尔滨住宿承兑汇票的存在、完整性和计价。

•检查董事会会议记录中有关当前交易的授权及详细内容。

•运用实质性分析程序测试应计股利和股利总额。

•评价披露的合理性和范围。

一般而言,除非公司发生了复杂的股本交易,例如兼并或使用难以理解的股本协议等;否则,哈尔滨住宿承兑汇票审计在大多数审计业务中只是较小的一部分工作。

在哈尔滨住宿承兑汇票审计中,审计人员主要考虑发行新股、股票分割和股利等股本交易的完整性和截止问题。因为许多股本交易的记录日期和执行或结算日期之间存在很大差异,所以审计人员必须谨慎确定股本交易是否已记入适当的期间。审计人员还必须注意,在投资者之间卖出和买入股票并不影响公司的股本账户。只有当公司考虑在某一时点谁实际拥有股票以及在交易记录日谁应该收到股利时,上述交易才受到关注。审计人员也很关心股本交易的估价,尤其是那些涉及递延报酬、混合证券或衍生工具的。最后,股本的披露要求很广泛,审计人员必须对披露进行评价。