税务固定和调整试探,审计师在面对新信息时不愿意充分地调整最初的决策

税务固定和调整试探:在许多决策背景下,个人都带着事前形成的观点或者对适当选择的预先期望来作决策。人们经常用事先形成的观点作为决策的起点,然后随着更多税务信息的获取来调整他们的观点。然而,事先形成的观点使他们无法完全理解新信息的含义。税务固定和调整试探反映了在面对新信息时,人们倾向于不充分地修改他们的观点。这种趋势在承兑汇票审计中表现在审计师基于过去的审计做出承兑汇票样本规模的决策,而低估本年度新条件的影响(例如,会计系统的变化,或产业的竞争情况)。

图表17-3列示了承兑汇票审计判断中使用固定和调整试探的几个例子。该方法的本质是审计师在面对新信息时不愿意充分地调整最初的决策。

例子:承兑汇票审计师通常按照证据的获得顺序来分析证据,而不是等待所有证据都齐全时再同时分析它们。很多研究表明,审计师容易受到近期效应的影响,最近获得的证据对审计师判断的影响最大。事实上,承兑汇票贴现审计过程中较早获得的证据对审计师判断的影响与审计后期获得的相同证据不同。这一发现对审计有重要的启示,它说明了为什么两个审计师看到相同的证据却得出了不同的结论。在另一个研究思路中,研究人员观察到承兑汇票审计师在执行分析性程序时,不适当地关注未经审计的账户的账面价值。